Was ist die doppelt degressive Abschreibungsmethode?

• Mit der doppelt degressiven Abschreibungsmethode (DDB) können Sie Vermögenswerte in den ersten Jahren nach dem Kauf stärker abschreiben.
• Die DDB-Abschreibungsmethode ist in den meisten Buchhaltungsprogrammen einfach zu implementieren und zu verfolgen.
• Die DDB-Abschreibungsmethode kann zu einer höheren Wiedererlangung der Abschreibung führen, wenn Sie einen Vermögenswert vor dem Ende seiner Nutzungsdauer verkaufen.
• Dieser Artikel richtet sich an Unternehmer und Fachleute, die sich für Buchhaltungssoftware und -praktiken interessieren.

Die doppelt degressive Abschreibungsmethode (DDB) ist ein Bilanzierungsansatz, bei dem bestimmte Vermögenswerte mit dem Doppelten der unter linearer Abschreibung beschriebenen Rate abgeschrieben werden. Dies führt dazu, dass die Abschreibung im ersten Jahr des Besitzes am höchsten ist und im Laufe der Zeit abnimmt.

Angesichts der Art der DDB-Abschreibungsmethode ist sie am besten für Vermögenswerte reserviert, die in den ersten Jahren des Besitzes schnell an Wert verlieren, wie z. B. Autos und schweres Gerät. Durch die Anwendung der DDB-Abschreibungsmethode können Sie diese Vermögenswerte schneller abschreiben, Steuervorteile schneller in Anspruch nehmen und Ihre Steuerschuld in den ersten Jahren nach dem Kauf verringern.

Was ist die doppelt degressive Abschreibungsmethode (DDB)?

Die DDB-Abschreibungsmethode ist eine gängige buchhalterische Abschreibungsmethode, bei der der Wert eines Vermögenswerts doppelt so stark abnimmt wie bei einer linearen Abschreibung – eine andere und vielleicht noch beliebtere Abschreibungsmethode.

Wenn ein Unternehmen einen Vermögenswert abschreibt, reduziert es den Wert dieses Vermögenswerts im Laufe der Zeit von seiner Kostenbasis (was es für den Erwerb des Vermögenswerts bezahlt hat) auf einen endgültigen Restwert über einen festgelegten Zeitraum von Jahren (der als Nutzungsdauer des Vermögenswerts angesehen wird). Indem der Wert dieses Vermögenswerts in den Büchern des Unternehmens verringert wird, kann ein Unternehmen jedes Jahr Steuerabzüge für den mutmaßlichen Wertverlust des Vermögenswerts in diesem Jahr geltend machen.

Dies sind die gängigsten Abschreibungsmethoden:

• Lineare Abschreibung. Bei dieser Methode wird ein Wirtschaftsgut über eine definierte Laufzeit (die Nutzungsdauer) in gleichmäßigen Beträgen vom Anschaffungspreis auf den Restwert abgeschrieben. Der jährliche Abschreibungsbetrag entspricht dem gesamten Abschreibungsbetrag (Kaufpreis minus Restwert) dividiert durch die geschätzte Nutzungsdauer des Vermögenswerts.
• Doppelte degressive Abschreibung. Bei dieser Methode werden Vermögenswerte doppelt so schnell abgeschrieben wie bei der linearen Methode. Anwender dieser Methode berechnen zunächst den zulässigen linearen Abschreibungsbetrag für das erste Jahr und verdoppeln ihn dann. Im nächsten Jahr berechnen sie den verbleibenden Abschreibungsbetrag, dividieren ihn durch die verbleibenden Jahre und multiplizieren ihn mit zwei. Sie tun dies jedes Jahr bis zum letzten Jahr der Nutzungsdauer des Vermögenswerts, in dem sie jeden Rest über den Restwert des Vermögenswerts abschreiben.
• Abschreibung über die Summe der Jahre. Bei dieser Methode muss die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts genommen und die Zahl jedes Jahres addiert werden (z. B. 5 + 4 + 3 + 2 + 1 für eine Nutzungsdauer von fünf Jahren). Jedes Jahr dividieren Sie die Anzahl der verbleibenden Jahre für die Abschreibung des Vermögenswerts (beginnend mit der höchsten Zahl) durch die Jahreswertsumme. Dann multiplizieren Sie den resultierenden Prozentsatz mit dem verbleibenden abschreibungsfähigen Wert des Vermögenswerts.
• Einheiten der Produktionsabschreibung. Dieses Verfahren wird ausschließlich für Maschinen verwendet, die typischerweise großen Herstellern gehören. Die Abschreibung basiert auf der Nutzungsdauer der Maschinen und der erwarteten Produktion in diesem Zeitraum, wobei ein winziger Teil der Gesamtabschreibung der Maschine jedem einzelnen in einem bestimmten Zeitraum hergestellten Artikel zugeordnet wird. Um die Produktion in einem bestimmten Zeitraum zu erhalten, multiplizieren Sie den Abschreibungssatz pro Einheit mit der Anzahl der in diesem Zeitraum produzierten Einheiten.

Im Gegensatz zur linearen Abschreibung ist die DDB-Abschreibung im ersten Jahr am höchsten und nimmt dann in den Folgejahren ab. Dies macht es ideal für Vermögenswerte, die in den ersten Jahren des Eigentums normalerweise am meisten an Wert verlieren. Und im Gegensatz zu einigen anderen Abschreibungsmethoden ist es nicht besonders schwierig zu implementieren.

Wann ist die DDB-Abschreibungsmethode anzuwenden?

Die DDB-Abschreibungsmethode wird am besten auf Vermögenswerte angewendet, die in den ersten Jahren des Eigentums schnell an Wert verlieren. Dies trifft am häufigsten auf Dinge wie Autos und andere Fahrzeuge zu, kann aber auch auf Geschäftsgüter wie Computer, Mobilgeräte und andere elektronische Geräte zutreffen.

Die DDB-Abschreibung ist weniger vorteilhaft, wenn ein Geschäftsinhaber die Steuervorteile der Abschreibung über die Nutzungsdauer eines Produkts verteilen möchte. Dies ist vorzuziehen für Unternehmen, die möglicherweise noch nicht profitabel sind und daher möglicherweise nicht in der Lage sind, von höheren Abschreibungen zu profitieren, oder für Unternehmen, die Geräte schnell umtauschen.

Wenn Sie glauben, dass Sie einen abschreibungsfähigen Vermögenswert vor dem Ende seiner Nutzungsdauer verkaufen könnten, kann die DDB-Abschreibungsmethode dazu führen, dass Sie mehr Abschreibungen nachholen und eine höhere Steuerschuld tragen, sodass eine andere Abschreibungsmethode möglicherweise besser ist.

DDB-Abschreibungsformel

Die DDB-Abschreibungsmethode ist etwas komplizierter als die lineare Methode. Hier ist die Formel zur Berechnung des jährlich abzuschreibenden Betrags:

(Anschaffungskosten / Nutzungsdauer in Jahren) x 2 x Buchwert am Jahresanfang

Diese Formel funktioniert für jedes Jahr, in dem Sie einen Vermögenswert abschreiben, mit Ausnahme des letzten Jahres der Nutzungsdauer eines Vermögenswerts. In diesem Jahr ist der abzuschreibende Betrag die Differenz zwischen dem Buchwert des Vermögenswerts zu Beginn des Jahres und seinem endgültigen Restwert (dies ist normalerweise nur ein kleiner Rest).

Sobald der Vermögenswert in den Büchern des Unternehmens zu seinem Restwert bewertet wird, gilt er als vollständig abgeschrieben und kann nicht weiter abgeschrieben werden. Wenn das Unternehmen diesen Vermögenswert jedoch später für mehr als seinen Wert in den Büchern des Unternehmens verkauft, muss es Steuern auf die Differenz als Kapitalgewinn zahlen. Dies wird als Abschreibungsrückerstattung bezeichnet.

Insgesamt ist DDB keine allgemein einfach zu implementierende Abschreibungsmethode. Sie können auch führende Buchhaltungssoftware verwenden, um den Wert eines Vermögenswerts zu verfolgen, während Sie ihn abschreiben, obwohl Sie den jährlichen Abschreibungsbetrag möglicherweise jedes Jahr manuell berechnen müssen, abhängig von der Software und der Abschreibungsmethode, die Sie verwenden.

Fazit: Nur weil Sie Ihren Abschreibungsbetrag möglicherweise jedes Jahr manuell berechnen müssen, heißt das nicht, dass Sie die Methoden ändern können. Sobald Sie sich für eine Methode entschieden haben, müssen Sie für die Dauer dabei bleiben.

So berechnen Sie die DDB-Abschreibung

Befolgen Sie diese Schritte, um die Abschreibung einer Anlage mit der DDB-Abschreibungsmethode zu berechnen:

1. Bestimmen Sie Ihre Kostenbasis in einem Vermögenswert. Darin enthalten ist nicht nur der Anschaffungspreis, sondern auch etwaige Nebenkosten wie Maklergebühren, Anwaltskosten und sonstige Abschlusskosten.
2. Identifizieren Sie die Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Diese werden vom IRS bereitgestellt und variieren je nach Wert und Art des Vermögenswerts.
3. Schlagen Sie den Restwert des Vermögenswerts nach. Dies ist eine Schätzung des Werts des Vermögenswerts am Ende seiner Nutzungsdauer. Eine Anleitung zur Bestimmung des Restwerts wird auch vom IRS bereitgestellt.
4. Berechnen Sie das erste Jahr der Abschreibung. Verwenden Sie die obige Formel, um Ihre Abschreibung für das erste Jahr zu bestimmen.
5. Fahren Sie mit den Berechnungen fort, bis Sie den Restwert erreichen. Wiederholen Sie diesen Vorgang bis zum letzten Jahr, in dem Sie alle verbleibenden abschreibungsfähigen Beträge abschreiben.

Die Berechnung der DDB-Abschreibung mag kompliziert erscheinen, kann aber mit einer Buchhaltungssoftware einfach zu bewerkstelligen sein. Um zu sehen, welche Software für Sie die richtige ist, sehen Sie sich unsere Liste der besten Buchhaltungssoftware oder einige unserer einzelnen Produktbewertungen an, wie unsere Zoho Books-Bewertung und unsere Intuit QuickBooks-Buchhaltungssoftware-Bewertung.

Beispiel einer DDB-Abschreibung

Stellen Sie sich einen Gerätehersteller vor, der eine Verpackungsmaschine im Wert von 200.000 US-Dollar mit einem geschätzten Restwert von 25.000 US-Dollar und einer Nutzungsdauer von fünf Jahren kauft. Bei der DDB-Abschreibungsmethode verliert das Gerät im ersten Nutzungsjahr 80.000 USD an Wert, im zweiten 48.000 USD usw., bis es im fünften Jahr seinen Restwert von 25.000 USD erreicht.

Da die Anlage eine Nutzungsdauer von nur fünf Jahren hat, wird sie in den ersten Jahren der Nutzung voraussichtlich schnell an Wert verlieren – was die DDB-Abschreibung zur geeignetsten Abschreibungsmethode für diese Art von Anlage macht.

Hier ist ein genauerer Blick auf die jährliche Abschreibung:

Vergleichen Sie dies nun mit der linearen Abschreibung. So würde der Zeitplan aussehen, wenn derselbe Vermögenswert in Höhe von 200.000 $ linear abgeschrieben würde:

Im obigen Beispiel würde derselbe Vermögenswert im ersten Jahr und in jedem Folgejahr 35.000 USD verlieren, bis er im fünften Jahr vollständig abgeschrieben wäre. Beim Vergleich der beiden obigen Zeitpläne wird deutlich, dass viel größere Teile des Vermögenswerts in frühen Jahren unter Verwendung der DDB-Abschreibungsmethode abgeschrieben werden, was zu größeren Steuereinsparungen in frühen Jahren führt.

Dies bedeutet jedoch auch, dass Sie, wenn Sie die Ausrüstung im dritten Jahr für 180.000 US-Dollar verkauft haben, aufgrund der Wiedereinziehung der Abschreibung eine viel höhere Steuerschuld aus der DDB-Abschreibungsmethode tragen würden als bei Verwendung der linearen Methode.